FG Münster Urt. v. 15.4.2025 – 3 K 483/24 F (Revision zugelassen)

Werden im Rahmen eines Erbfalls begünstigte Einzelunternehmen bzw. Gesellschaftsanteile erworben, ist für die Gewährung der Erbschaftsteuerbefreiung nach § 13a ErbStG die Lohnsummenregelung zu beachten. Hiernach sind über einen Zeitraum von fünf bzw. sieben Jahren Lohnzahlungen oberhalb einer definierten Bandbreite zu leisten. Dies soll gewährleisten, dass die Erbschaftsteuerbefreiung an die Weiterführung des Betriebs gekoppelt ist. Umstritten ist, ob bei der Ermittlung der Lohnsumme auch Lohnzahlungen an die Gesellschafter einer Personengesellschaft zu berücksichtigen sind.

FG Münster Urt. v. 15.11.2024 – 12 K 817/19 G, F (Revision eingelegt, Az. BFH: IV R 1/25)

Das Finanzgericht (FG) Münster verneint die Frage, ob eine Rückstellung für Steuernachforderungen aufgrund einer steuerlichen Außenprüfung, denen keine Steuerhinterziehung zugrunde liegt, bereits im Jahr der wirtschaftlichen Verursachung zu berücksichtigen ist. Die Münsteraner Richter vertreten die Auffassung, dass eine Rückstellung hier frühestens mit dem Beginn der Außenprüfung zulässig sei. Aufgrund der grundsätzlichen Bedeutung zur Fortbildung des Rechts und zur Sicherung einer einheitlichen Rechtsprechung hat das Gericht die Revision beim BFH zugelassen.

Beschluss des Bundestags vom 26.6.2025, BT-Drs. 21/516

Mit dem „Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm zur Stärkung des Wirtschaftsstandorts Deutschland“ sollen Investitionsanreize geschaffen werden. Ein wichtiger Baustein ist dabei die zeitlich befristete Erhöhung der degressiven AfA auf 30%, die noch in diesem Jahr wirksam werden soll. Nachstehend werden die für das Rechnungswesen bedeutsamen (bilanz-)steuerlichen Vorhaben aufgeführt.

BFH Urt. v. 19.2.2025 – XI R 18/23

Gegen die gesetzliche Höhe des Säumniszuschlags nach § 240 Abs. 1 S. 1 AO bestehen auch für Zeiträume nach dem 31.12.2018 weder verfassungsrechtliche noch unionsrechtliche Bedenken.

FG Düsseldorf Urt. v. 11.4.2025 – 3 K 1094/23 AO (Revision zugelassen)

Durch den am 12.7.2022 in Kraft getretenen § 238 Abs. 1a AO n.F. wurden Erstattungszinsen ab dem 1.1.2019 von 0,5% pro Monat auf 0,15% pro Monat ab abgesenkt. Umstritten ist, ob dies eine verfassungswidrige echte Rückwirkung darstellt.

Neue KPMG-Studie vom 28.5.2025

Nicht Außenseiter, sondern Eigengewächse sorgen für den größten Schaden: „Wirtschaftskriminelle kommen vergleichsweise selten mit Maske und Handschuhen – sie tragen Anzug, Namensschild, gelten als loyal und sind gut vernetzt. Vertrauen allein genügt daher nicht. Entscheidend sind – unabhängig von Ansehen oder Position – klare Entscheidungs- und Führungsstrukturen, wirksame Kontrollen und eine kritische Grundhaltung.“

FG Köln Beschl. v. 8.4.2025 – 4 V 444/25

Manche Ereignisse teilen die Erfahrungswelt in ein Davor und Danach. Als Beispiele lassen sich dafür Christi Geburt, die Erfindung des Smartphones oder die COVID-19-Pandemie anführen. Im Steuerrecht stellt insbesondere das Urteil des Bundesverfassungsgerichts (BVerfG) zur Verfassungswidrigkeit der Verzinsung von Steuernachforderungen und Steuererstattungen für Verzinsungszeiträume ab dem 1.1.2014 (letztlich ab 1.1.2019 – bisheriges Recht bis einschließlich 2018 weiter anwendbar) ein solches Ereignis dar. Und somit musste sich nun das Finanzgericht (FG) Köln mit einem anderen Aspekt dieses Themas auseinandersetzen.

Neues EU-Paket vom 21.5.2025

Mit dem mittlerweile vierten Omnibus-Paket setzt die EU-Kommission ein weiteres klares Zeichen für Bürokratieabbau. Im Fokus stehen nun spürbare Erleichterungen bei Berichtspflichten, Prospekten und Datenschutzvorgaben insbesondere für eine neu definierte Kategorie mittlerer Unternehmen.

Nutzung von Anwendungstools

Auch wenn die Vorgaben im Zuge entsprechender EU-Bestrebungen (Stichwort: Omnibus-VO) deutlich reduziert werden, wird von vielen Unternehmen eine Nachhaltigkeitsberichterstattung erwartet. Nachfolgend wird dargestellt, wie KI-Anwendungen in einzelnen Prozessschritten die Berichterstellung unterstützen können. Dabei werden exemplarisch konkrete KI-Tools präsentiert.

Zeitliche Voraussetzungen einer Befreiung bei Tochtergesellschaften

Das Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW) untersucht die fachliche Frage: Welche Auswirkungen hat es, wenn eine Tochtergesellschaft trotz Offenlegungsbefreiung keinen Lagebericht aufstellt? Ist eine nachträgliche Befreiung zulässig?

Anwendungsfälle im Rahmen der Sanierungsberatung

Wer Beratungsaufträge annimmt, sollte neben dem Beratungshonorar auch die strafrechtlichen Risiken im Auge haben, die sich aus den Beratungstätigkeiten entwickeln können. Eine zu große Nähe zu den Mandanten sollte zugunsten einer professionellen Distanz vermieden werden.

BFH Urt. v. 23.1.2025 – III R 33/24

Leistet ein Arbeitnehmer (Einmal-)Zahlungen für die private Nutzung eines Dienstwagens, so können diese unter Umständen den mittels der 1%-Bruttolistenpreisregelung ermittelten Nutzungsvorteil mindern. Doch gilt dies auch für die Übernahme von ausschließlich zu privaten Zwecken dienenden Kosten?

FG Niedersachsen Urt. v. 3.4.2025 – 5 K 111/24

Bei einer Sachgründung wird das Stammkapital in Form einer Sacheinlage geleistet. Wird der eingebrachte Vermögensgegenstand in der Gründungsphase erworben, so stellt sich die Frage, ob der neu gegründeten Gesellschaft der Vorsteuerabzug zusteht. Das Finanzgericht (FG) Niedersachsen hat nun seine Sicht zu diesem Thema in einem Urteil dargestellt.

Höchststand gemäß W&P-Restrukturierungsbarometer Q1/2025

Der Transformations- und Anpassungsdruck im Mittelstand steigt drastisch – besonders in den Branchen Automobilzulieferer, Maschinen- und Anlagenbau sowie Immobilienentwicklung. Dies zeigt eine Umfrage der Dr. Wieselhuber & Partner GmbH (W&P) mit Stand Mai 2025. Als Ursachen wurden der Nachfragerückgang, Managementfehler und überholte Geschäftsmodelle identifiziert.

Fragen und Antworten des IDW

Die wirtschaftliche Lage in Deutschland bleibt angespannt: Im Jahr 2024 ist die Zahl der Unternehmensinsolvenzen um 22,4% gestiegen; eine baldige Verbesserung der Situation ist nicht absehbar. Zusätzlich stehen internationale Handelsbeziehungen, insbesondere mit den USA, unter Druck. Die wachsende Unsicherheit bei der Geschäftsentwicklung der Unternehmen muss auch von Wirtschaftsprüfern, insbesondere im Hinblick auf die Going-Concern-Annahme (Bewertung unter Berücksichtigung der Unternehmensfortführung), berücksichtigt werden. Hierfür hat das Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW) aktuell einen umfassenden Fragen-und-Antworten-Katalog (F&A) zur Verfügung gestellt.

Alarmsignale auf der Basis neuer Creditreform-Zahlen mahnen zur Vorsicht

Nach Creditreform-Angaben vom 21.5.2025 verlor die deutsche Wirtschaft im Jahr 2024 fast 200.000 Unternehmen. Damit ist die Zahl der Schließungen so hoch wie seit 2011 nicht mehr. Vor allem die Industrie leidet; gleichwohl müssen alle Wirtschaftsbereiche mit Druck aus dem Ausland und den bis dato schlechten Rahmenbedingungen umgehen. Insgesamt haben bundesweit 196.100 Unternehmen ihre Geschäftstätigkeit 2024 eingestellt. Mit den Betrieben verschwindet auch wertvolles Know-how aus Deutschland.

IDW PS KMU 10 (03.2025) vom HFA verabschiedet und veröffentlicht

Im März 2025 hat der IDW Hauptfachausschuss (HFA) den IDW Prüfungsstandard für weniger komplexe Einheiten: Ergänzende Anforderungen für Konzernabschlussprüfungen (IDW PS KMU 10 (03.2025)) verabschiedet. Dieser ergänzt die bereits im September 2022 verabschiedeten IDW Prüfungsstandards für weniger komplexe Einheiten (IDW PS KMU 1–9) um Prüfungsanforderungen bei Konzernabschlussprüfungen. Der Standard wurde im April 2025 veröffentlicht.

FG Niedersachsen Urt. v. 11.2.2025 – 8 K 169/23 (Revision zugelassen)

Das Finanzgericht (FG) Niedersachsen hat entschieden, dass die Kosten für die Auflösung eines Zinsswaps als Betriebsausgabe abgezogen werden dürfen – obwohl es sich dabei eigentlich um ein Termingeschäft handelt. Voraussetzung ist, dass das Geschäft zur Absicherung der normalen Geschäftstätigkeit abgeschlossen wurde oder der Absicherung von Geschäften des gewöhnlichen Geschäftsbetriebs dient (gemäß § 15 Abs. 4 S. 4 EStG).

Einrichtung und Verbesserung gemäß DIN-Norm

Der Expertenrat Mittelstands-Compliance hat einen Compliance-Selbst-Check vorgestellt. Das praxisorientierte Werkzeug soll kleinen und mittelständischen Unternehmen (KMU) dabei helfen, Compliance-Risiken zu erkennen und geeignete Gegenmaßnahmen zu ergreifen.

OLG Düsseldorf, Hinweisbeschluss vom 28.10.2024 – 12 U 4/24

Das Oberlandesgericht (OLG) Düsseldorf äußert sich zur korrekten Bildung von Rückstellungen für drohende Verluste, zur Aktivierung eines Verlustausgleichsanspruchs aus einem Beherrschungs- und Gewinnabführungsvertrag sowie zu deren Auswirkungen auf die Erstellung einer Überschuldungsbilanz. Für die Entstehung eines Verlustausgleichspostens kommt es auf eine objektiv richtig aufgestellte Bilanz an. Im vorliegenden Fall heben sich daher die noch zu bildende Rückstellung und der sich hieraus erhöhende Verlustausgleichsanspruch in ihrer Wirkung – auch in der Überschuldungsbilanz – gegenseitig auf.