FG Berlin Urt. v. 2.7.2026 – 14 K 14142/21 (Revision zugelassen)
Bei der Ermittlung der Werbungskosten kommt es in der Regel zu einem Zusammenspiel von zeitraum- und zeitpunktbezogener Betrachtung. Das Finanzgericht (FG) Berlin hat nun in einem Urteil die Bedeutung des Zeitpunktbezugs bei Werbungskosten im Rahmen eines privaten Veräußerungsgeschäfts hervorgehoben.
Praxis-Info!
Problemstellung
Im Ausgangsfall ging es um die Steuerbarkeit und die Höhe des Veräußerungsgewinns aus dem Verkauf einer Grundstücksteilfläche.
Nach einer steuerlichen Außenprüfung hatte das Finanzamt in diesem Fall ein bisher nicht erklärtes privates Veräußerungsgeschäft gesehen und die Einkommensteuerbescheide entsprechend geändert. Die Klägerin begehrte daraufhin den Abzug der im Rahmen der Außenprüfung angefallenen Rechtsanwaltskosten sowie den Abzug der Rechtskosten aus dem laufenden Gerichtsverfahren bezüglich der Besteuerung des Verkaufs. Beides wurde vom Finanzamt abgelehnt.
Lösung
Das FG Berlin folgt in seinem Urteil der Auffassung des Finanzamts. Der maßgebliche Zeitpunkt für die Gewinnermittlung bei einem privaten Veräußerungsgeschäft ist der Zeitpunkt der Veräußerung. Die streitgegenständlichen Anwalts- und Gerichtskosten sind erst nach dem Zeitpunkt der Veräußerung angefallen und stellen somit keine Werbungskosten dar. Das FG Berlin erkennt an, dass diese strikte zeitpunktbezogene Betrachtung in der Literatur kritisch gesehen wird. Dennoch schließt sich das Gericht der herrschenden Meinung an, wonach nur bis zum Zeitpunkt der Veräußerung angefallene Kosten zum Abzug gebracht werden können.
Sachlogisch ist es nur schwer nachzuvollziehen, warum eindeutig im Verursachungszusammenhang stehende und genau ermittelbare Kosten nicht bei der Ermittlung des Veräußerungsgewinns berücksichtigt werden dürfen, zumal wenn die Kosten im gleichen Besteuerungszeitraum angefallen sind. Beispiel: Im Rahmen eines privaten Veräußerungsgeschäfts fährt der Verkäufer den Verkaufsgegenstand mit seinem privaten Pkw zum Käufer. Unter Anwendung der vom FG Berlin befolgten Rechtsgrundsätze sind die Kosten für die Hinfahrt steuerlich abzugsfähig. Die Kosten für die Rückfahrt fallen dagegen erst nach Abschluss der Veräußerung an und wären daher nicht abzugsfähig. Es bliebt abzuwarten, ob der BFH in seiner Revision diese strenge Betrachtungsweise aufrechterhält. |
Christian Thurow, Dipl.-Betriebsw. (BA), Senior Risk Manager, London (E-Mail: c.thurow@thurow.co.uk)
BC 12/2026
BC20261207