Zusammenstellung abweichender Auffassungen des IDW 

Das Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW) hat sich im Rahmen seiner Facharbeit wiederholt mit höchstrichterlichen, insbesondere finanzgerichtlichen Entscheidungen zum Bilanzrecht auseinandergesetzt. Dabei wurden einzelne Entscheidungen hinsichtlich ihrer Anwendung auf die Handelsbilanz kritisch bewertet. Die nun vorliegende Arbeitshilfe stellt eine wertvolle Hilfestellung für die Praxis dar.

Beschluss des Bundestags vom 12.11.2026, BT-Drs. 21/9139

Das vorliegende Gesetz enthält eine Vielzahl thematisch nicht oder nur partiell miteinander verbundener Einzelmaßnahmen, die überwiegend technischen Charakter haben. Dies betrifft u.a. Maßnahmen zum Bürokratierückbau, zur Förderung der Digitalisierung und zur Verhinderung von unrechtmäßigen Steuergestaltungen.

Im Folgenden wird eine Auswahl der für das Rechnungswesen bedeutsamen (bilanz-)steuerlichen Neuregelungen aufgeführt.

BMF 10.11.2026, IV D 2 – S 0316/00139/004/077; Änderung des Anwendungserlasses zu § 146 AO

Die Verlagerung der elektronischen Buchführung in einen Drittstaat bedarf der Bewilligung nach § 146 Abs. 2b S. 2 AO. Bislang wurde hiervon auch mit Bezug auf die Schweiz Gebrauch gemacht, sofern der Steuerpflichtige den elektronischen Datenzugriff von Deutschland aus technisch zusicherte. Dies ist nun kaum mehr möglich. Und auch beim Verzögerungsgeld kommt es zu Änderungen.

Empfehlungen zum Umgang mit nachhaltigkeitsbezogenen Chancen und Risiken

Unternehmen, die ihre Geschäftsmodelle im Sinne der Nachhaltigkeit weiterentwickeln, sind wettbewerbsfähiger sowie resilienter und erzielen eine Dreifach-Dividende. Das ist das Kernergebnis einer aktuell am 4.11.2026 publizierten Studie zum Zusammenhang von Wettbewerbsfähigkeit, Resilienz und Nachhaltigkeit.

BFH Urt. v. 21.8.2026 – IX R 13/25

Aufwendungen, die auf die Nutzung des Grund und Bodens selbst entfallen, können als nachträgliche Herstellungskosten zu behandeln sein. Voraussetzung: Es muss grundsätzlich eine über den ursprünglichen Zustand hinausgehende wesentliche Verbesserung gegeben sein; hierbei ist auf den Zustand bei Aufnahme des Grundstücks ins Vermögen des Steuerpflichtigen (Anschaffung oder Herstellung) abzustellen. Haben sich allerdings die Anschaffungskosten – etwa durch eine die Substanz oder Nutzbarkeit betreffende Teilwertabschreibung – bereits geändert, ist der Zustand zum Zeitpunkt dieser Wertänderung mit dem nach den Instandsetzungsarbeiten erreichten Zustand zu vergleichen.

[Leitsatz d. Red.]

Für die Möglichkeit, Rücklagen nach § 6b EStG zu übertragen, ist es entscheidend, dass Herstellungskosten vorliegen. Dafür wiederum ist die Abgrenzung zwischen Herstellungskosten und Instandhaltungsaufwand entscheidend.

IDW-Fachausschuss beantwortet Praxisfragen

Der Immobilienwirtschaftliche Fachausschuss (IFA) des Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW) beantwortet in einem Support-Dokument (Stand: 2.11.2026) ausgewählte Praxisfragen zur handelsrechtlichen Bilanzierung von Immobilien des Anlagevermögens. Es konkretisiert die IDW-Stellungnahme zur Rechnungslegung IDW RS IFA 2 und folgt deren Gliederung. Im Mittelpunkt stehen die Anschaffungskosten, die planmäßige Abschreibung von Gebäuden und die Prüfung einer außerplanmäßigen Abschreibung. Die Ausführungen geben die derzeitige Auffassung des IFA des IDW wieder und erheben keinen Anspruch auf Vollständigkeit.

FG Berlin Urt. v. 2.7.2026 – 14 K 14142/21 (Revision zugelassen)

Bei der Ermittlung der Werbungskosten kommt es in der Regel zu einem Zusammenspiel von zeitraum- und zeitpunktbezogener Betrachtung. Das Finanzgericht (FG) Berlin hat nun in einem Urteil die Bedeutung des Zeitpunktbezugs bei Werbungskosten im Rahmen eines privaten Veräußerungsgeschäfts hervorgehoben.

Empfehlungen anlässlich der RMA-Konferenz vom 15.10.2026

Für viele Unternehmen hat sich die Bedrohungslage in jüngster Zeit durch Cybercrime, Hackerangriffe und Industriespionage verschärft. Umso wichtiger ist eine gezielte Vorbereitung, um auch in Krisensituationen handlungsfähig bleiben zu können.

BMF 27.10.2026, IV C 3 – S 2020/00059/018/001: Gewährung von Forschungszulage nach dem Gesetz zur steuerlichen Förderung von Forschung und Entwicklung

Mit Datum vom 27.10.2026 hat das Bundesministerium der Finanzen (BMF) ein neues Schreiben zur Forschungszulage erlassen, welches das bisherige BMF-Schreiben vom 7.2.2023 ersetzt. Die Änderungen erfolgten aufgrund der zwischenzeitlichen Änderungen des Forschungszulagengesetzes (FZulG) im Rahmen diverser Gesetzgebungsverfahren.

BMF 22.10.2026, IV D 4 – S 3104/00002/016/003

Das Statistische Bundesamt hat am 7.7.2026 die neu ermittelte Sterbetafel 2023/2025 veröffentlicht. Die Vervielfältiger zur Berechnung des Kapitalwerts lebenslänglicher Nutzungen oder Leistungen sind für Bewertungsstichtage ab dem 1.1.2027 anzuwenden.

BMF 20.10.2026, IV C 6 – S 2241/00066/022/040

Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat mit dem Schreiben vom 20.10.2026 betreffend die teilentgeltliche Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern die sogenannte strenge Trennungstheorie aufgegeben und sich der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs (BFH) angeschlossen.

BGH Urt. v. 21.4.2026 – II ZR 50/25

Die beim Handelsregister zu hinterlegende (und für jedermann einsehbare) Gesellschafterliste einer GmbH ist von erheblicher Bedeutung, was von den Beteiligten oft unterschätzt wird. Zur konkreten Ausprägung wurden in jüngster Zeit einige OLG-Entscheidungen getroffen, deren Kernpunkte nachstehend dargestellt werden. Aktuell hat sich auch der BGH geäußert und auf die Zulässigkeit von Feststellungsklagen hingewiesen.

BFH Urt. v. 8.9.2026 – IX R 16/25

Die Möglichkeit der Änderung eines bestandskräftigen Steuerbescheids gemäß § 32a Abs. 1 KStG beschränkt sich nicht auf die unmittelbaren Folgen aus der bei einer Körperschaft in Ansatz gebrachten verdeckten Gewinnausschüttung (vGA). Erfasst werden ebenso weitergehende – mittelbare – Folgen für den Gesellschafter, z.B. die Berücksichtigung einer aus der vGA abgeleiteten verdeckten Einlage als nachträgliche Anschaffungskosten für die Beteiligung an einer anderen Körperschaft.

BMF 16.10.2026, IV C 2 – S 2742/00111/003/021

Mit diesem Schreiben hat das Bundesministerium der Finanzen (BMF) die bisherigen Vorgaben zur steuerrechtlichen Behandlung des Erwerbs eigener Anteile aus seinem Schreiben vom 27.11.2013 (BStBl. I 2013, 1615) konkretisiert. Bei kurzfristigem Eigenhandel mit eigenen Anteilen ist für die Veränderung des steuerlichen Einlagekontos nicht jeder einzelne An- und Verkauf maßgeblich, sondern die Bestandsveränderung zum jeweiligen Bilanzstichtag.

Empfehlungen anlässlich der RMA-Konferenz Rating/Krisenmanagement

Ein gutes Rating erleichtert die Kapitalaufnahme entscheidend. Umso wichtiger ist es seitens der Kapitalgeber, auf die sachgerechte Ermittlung von Bonitätseinstufungen zu achten. Seitens der Finanzmittel nachfragenden Unternehmen sind die Faktoren, die das Ergebnis maßgeblich beeinflussen, im Blick zu behalten. Dazu gehören auch Fördermittel.

FG München Urt. v. 26.6.2026 – 8 K 1147/23 (rkr.)

Das Finanzgericht (FG) München hat in seinem Urteil die Gebäudeabschreibung auf einen kürzeren Zeitraum als dem, der dem gesetzlichen Abschreibungssatz nach § 7 Abs. 4 S. 2 EStG zugrunde liegt, zugelassen.

„Das tritt nach meiner Kenntnis … ist das sofort – unverzüglich.“ Mit diesen Worten läutete Günter Schabowski am 9.11.1989 unbeabsichtigt den sofortigen Fall der Mauer zwischen der BR Deutschland und der DDR ein. Eigentlich hätte die neue Regelung erst am nächsten Tag verkündet und mit geregelten Fristen eingeführt werden sollen. Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat nun für einen ähnlichen Schabowski-Moment gesorgt.