Wesentliche Aspekte des Münchner Unternehmenssteuerforums vom 31.1.2024

In der aktuellen Betriebsprüfungspraxis kommt dem Bilanzsteuerrecht nach Fallzahlen und Höhe der (streitigen) Steuerauswirkungen eine sichtlich gestiegene Bedeutung zu. Gehäuft gelangen streitige Fragen zur Aktivierung von Wirtschaftsgütern und Rechnungsabgrenzungsposten und vor allem zur Rückstellungsbildung und -bewertung vor die Finanzgerichte. Deren Sichtweise orientiert sich jedoch zu wenig an (handelsbilanziellen) Bilanzierungszwecken wie Gläubigerschutz und Kapitalerhaltung. Das gefährdet letztlich sogar die Umsetzung des in der Mittelstandspraxis weitläufig dominierenden Wunschs nach einer Einheitsbilanz.

FG Rheinland-Pfalz Beschl. v. 5.12.2023 – 1 V 1674/23 (Beschwerde zugelassen)

Im Rahmen des Jahressteuergesetzes 2020 wurde eine betragsmäßige Verrechnungsbeschränkung für Termingeschäftsverluste eingeführt. In der Praxis kann dies dazu führen, dass die festgesetzte Einkommensteuer den tatsächlich im Steuerjahr erzielten Gewinn aus Termingeschäften bei Weitem übersteigt. Dem Finanzgericht (FG) Rheinland-Pfalz kommen daher Zweifel an der Verfassungsmäßigkeit der Vorschrift.

BFH-Urteil vom 16.2.2005, VI R 37/04

BFH-Urteil vom 13.10.2010, VI R 12/09

Neufassung des § 3 Nr. 45 EStG durch Artikel 3 des Entwurfs des 9. Gesetzes zur Änderung des Gemeindefinanzreformgesetzes (BT-Drs. 17/8235)

Entwurf des BMF-Schreibens vom 11.10.2012, IV C 5 – S 2363/07/0002-03; DOK 2012/0929862 – ELStAM-Anwendungsschreiben

Entwurf des BMF-Schreibens vom 2.10.2012, IV C 5 – S 2363/07/0002-03; DOK 2012/0813379 – ELStAM-Startschreiben

BT-Drucks. 17/9811 vom 23.5.2012, Seite 9 (Antwort auf die Frage 28)

Anpassung des § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG durch Artikel 2 des Referentenentwurfs zum Jahressteuergesetz 2013

Stellungnahme des Deutschen Bundesrats vom 6.7.2012, BR-Drs. 302/12

Beschluss des Deutschen Bundestags vom 25.4.2013 (BT-Drs. 17/13082 – Nachfolgegesetz Nr. 2 zum gescheiterten Jahressteuergesetz 2013)

Beschluss des Deutschen Bundestags vom 25.10.2012 (BT-Drs. 17/11190)

Ablehnung des Einigungsvorschlags des Vermittlungsausschusses von Bundestag und Bundesrat (vom 12.12.2012) durch den Bundestag am 17.1.2013

Ablehnung durch den Deutschen Bundesrat am 1.2.2013

Gesetz zur Umsetzung der Amtshilferichtlinie sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften (AmtshilfeRLUmsG), Beschluss des Deutschen Bundestags vom 28.2.2013 (BT-Drs. 17/12532); Beschlussempfehlung des Vermittlungsausschusses vom 5.6.2013; Zustimmung von Bundestag und Bundesrat am 6.6.2013 und 7.6.2013 (BT-Drs. 17/13722; BR-Drs. 477/13)

Eingabe der Bundessteuerberaterkammer an das BMF vom 8.7.2013 zum Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz

BFH-Urteil vom 11.4.2013, V R 29/10

OFD Frankfurt, Verfügung vom 5.6.2013, S 7340 A – 94 – St 112

BMF-Schreiben vom 12.9.2013, IV D 3 – S 7117-e/13/10001; DOK 2013/0849487

11. Verordnung zur Änderung der UStDV, Zustimmung des Deutschen Bundesrats am 22.3.2013

Entwurf eines BMF-Schreibens vom 24.6.2013, IV D 3 – S 7141/13/10001