BMF-Mitteilung vom 6.2.2026
Das Bundesministerium der Finanzen hat einen Fragen- und Antworten-Katalog (FAQ – Frequently Asked Questions, deutsch: häufig gestellte Fragen) zur Aktivrente veröffentlicht. Hierbei handelt es sich um eine Orientierungshilfe und nicht um eine Verwaltungsanweisung. Antworten werden gegeben auf allgemeine Fragen, Fragen für Arbeitnehmer und Sonderfragen für Arbeitgeber.
Praxis-Info!
Durch das sog. Aktivrentengesetz vom 23.12.2025 (BGBl. I 2025, Nr. 361) wird der Arbeitslohn aus einer aktiven Beschäftigung bis zu einer Höhe von 24.000 € jährlich steuerfrei gestellt (§ 3 Nr. 21 EStG). Dies gilt für Arbeitslöhne ab dem Folgemonat nach Erreichen der Regelaltersgrenze (§ 35 S. 2 SGB VI, § 235 SGB VI), wenn der Arbeitgeber hierfür nach bestimmten Vorschriften des SGB VI Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung zu entrichten hat (§ 168 Abs. 1 Nr. 1 oder Nr. 1d oder Abs. 3 SGB VI, § 172 Abs. 1 SGB VI oder § 172a SGB VI). Unerheblich ist, ob auch der Arbeitnehmer einen Beitragsanteil zur gesetzlichen Rentenversicherung zu entrichten hat.
Für jeden Kalendermonat, in dem die vorstehenden Voraussetzungen nicht vorliegen, ermäßigt sich der Steuerfreibetrag um ein Zwölftel (Zwölftelungsregelung). Außerdem ist der Freibetrag sowohl im Lohnsteuerabzugsverfahren und im Einkommensteuer-Veranlagungsverfahren zeitanteilig zu berücksichtigen. Das bedeutet: Der Freibetrag wird bis zur Höhe des Arbeitslohns, maximal bis 2.000 € steuerfrei gestellt. Eine Nachholung eines in einem Kalendermonat teilweise nicht ausgeschöpften Freibetrags ist weder im Lohnsteuerabzugsverfahren noch im Einkommensteuer-Veranlagungsverfahren möglich; das gilt auch bei schwankenden Arbeitslöhnen. Bei Anwendung der Steuerklasse VI ist der Steuerfreibetrag nur anzuwenden, wenn der Arbeitnehmer dem Arbeitgeber bestätigt, dass dieser Freibetrag nicht bereits in einem anderen Arbeitsverhältnis berücksichtigt wird. Diese Bestätigung hat der Arbeitgeber zum Lohnkonto des Arbeitnehmers zu nehmen.
Mitarbeiter der BC-Redaktion
BC 3/2026
BC20260310